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智慧点滴

税务小常识

◇ 财务管理部 张子婧

增值税发票分为专用发票和普通发票两 元，公司财务上将该 100 万元全部作为管理
种。按税法规定，只有增值税一般纳税人才 费用，相应的增值税不能抵扣，导致公司少
有资格使用增值税普通发票。所以，销售方 抵扣进项税 5.66 万元，多缴纳增值税 5.66 万
能开具增值税普通发票就能开具专用发票， 元。
购买方也就能够从销售方取得专用发票。两 如付款时取得增值税专用发票，相应的
种发票对应销售方（劳务提供方）来言，均 进项税 5.66 万元可以抵扣，财务上将该 100
需按照相应税率计算纳税。而对于购买方（劳 万元中 94.34 万元作为管理费用，5.66 万元
务接收方，增值税一般纳税人）来讲，两种 作为增值税进项税抵扣，当月可以少缴纳增
发票对企业的税负影响绝然不同。 值税 5.66 万元。
举例：某公司（支付律师费，合同约定 上述因取得的增值税发票不同，不仅影
价款 100 万元，取得增值税普通发票和专用 响公司的税款 5.66 万元，同时也影响公司的
发票的的纳税差异如下： 利润总额 5.66 万元（未考虑企业所得税的影
如付款时取得增值税普通发票。公司支 响）。
出日常费用时，取得增值税普通发票 100 万

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